Из‑за чего спорили: налоговики сняли расходы на сотовую связь, которой пользовался директор. По логике инспекторов, если фирма установила стационарные телефоны, затраты на мобильную связь необоснованны.
Кто выиграл: компания.
Победный аргумент: инспекторы не доказали, что затраты на мобильную связь экономически неоправданны
Организация оплачивала услуги сотовой связи для директора и признавала эти расходы в налоговом учете. Руководитель не издавал приказ с перечнем должностей работников, использующих мобильную связь в служебных целях. Директор решил, что в этом нет необходимости, раз корпоративным телефоном пользуется только он сам.
Виталий Цыганков
Руководитель налоговой практики Simple Business Solutions. Налоговый юрист, член палаты налоговых консультантов, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса.
Налоговики на проверке решили, что расходы на сотовую не связаны с получением дохода. Разговаривать по телефону руководитель мог из офиса, где компания установила стационарные телефоны. Инспекторы предположили, что директор вел переговоры без мобильной связи, а телефон использовал в личных целях.
Судьи указали, что к прочим расходам относятся затраты на услуги связи — почтовые, телефонные, телеграфные и подобные (подп. 25 п. 1 ст. 264 НК). Организация вправе принять к учету эти расходы, если они обоснованные. Чтобы подтвердить право признать затраты, организация представила договор с оператором связи и акты оказанных услуг. А инспекторы не собрали доказательств того, что директор использовал сотовую связь в личных целях.
Суд решил: инспекторы не доказали, что расходы на услуги мобильной связи не связаны с работой организации. Значит, налоговики не вправе доначислять налог на прибыль (постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 08.08.2018 № А63-5953/2017).
Совет редакции: подготовьте документы, которые обоснуют расходы на сотовую связь.
На проверке налоговики запросят у компании приказы, договор, акты и детализацию звонков. Если выяснится, что сотрудники звонили по личным делам, инспекторы снимут расходы, начислят недоимку, штраф и пени.
Обосновать расходы на мобильную связь поможет приказ с перечнем должностей сотрудников. Включите в список сотрудников, которым для работы требуется сотовая связь (письмо Минфина от 23.06.2011 № 03-03-06/1/378). В приказе перечислите должности и абонентские номера телефонов. Если оплачиваете расходы не полностью, укажите размер лимита. Опишите, как работники будут возмещать расходы сверх лимита. Ознакомьте сотрудников с приказом.
Мы выяснили, каким образом инспекторы проверяют расходы на сотовую связь. Налоговики потребуют детализацию звонков и приказ, в котором закреплен каждый телефонный номер. Чтобы инспекторы не придирались к расходам, докажите, что оплаченные телефонные разговоры связаны с деятельностью компании. Предоставьте им договор, акты и детализацию звонков, которые получили от сотового оператора.
Можно собрать с работников служебные записки, в которых они пояснят, с кем и сколько говорили по телефону. Кроме того, укажите в трудовых договорах, что компания обязуется обеспечить работников корпоративной сотовой связью
Компания вправе сама выбрать вид связи для общения с контрагентами. Чтобы не спорить с ФНС, укажите в трудовом договоре, что обеспечиваете работников сотовой связью. Подготовьте приказ с указанием должностей и лимитов.
Источник: Главбух № 3, февраль 2019 года